С отчетности за 1квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
В состав нового отчета 6-НДФЛ в 2021 году входит:
- Титульный лист
- Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» (похоже на данные, содержащиеся в Разделе 2 текущей версии 6-НДФЛ). При этом при указании сумм удержанного налога более не указываются дата получения дохода и сумма дохода, с которого он был удержан. Для операции возврата налога указывается каждая сумма возврата и дата.
- Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» (похоже на данные, содержащиеся в Разделе 1 текущей версии 6-НДФЛ).
- Приложение №1. Справка о доходах и суммах налога физического лица (совпадает с текущей версией 2-НДФЛ) – заполнять данное приложение необходимо будет только в годовом 6-НДФЛ.
Основное отличие новой формы расчета 6-НДФЛ от старой заключается в отсутствии двух показателей – даты получения дохода и даты удержания налога.
Рассмотрим подробнее новые правила заполнения 6-НДФЛ:
Для создания нового отчета 6-НДФЛ следует в 1С-Отчетности (Отчетность, справки) выбрать отчет "6-НДФЛ с 2021 г.":
Шаг 1. Заполняем титульный лист
На Титульном листе отражаются сведения о налоговом агенте, он практически не изменился по сравнению со старым бланком. Форма 6-НДФЛ подается по каждому ОКТМО отдельно.
На титульном листе расчета указывают:
- ИНН и КПП организации.
- Номер корректировки. Для первичной формы проставляется значение 000, если инспектор требует уточнений, то отчет перезаполняется и в этом окне указывается код 001, 002 и т. п.
- Расчетный период в соответствии с установленным значением (21 — 1 квартал, 31 — 2 квартал, 33 — 3 квартал, 34 — год).
- Код территориальной ИФНС, в которую направляется отчетность (в соответствии с локальным расположением).
- Графа «По месту нахождения» отражает принадлежность налогоплательщика (организация или ИП) в системе налогообложения.
- В поле «Налоговый агент» — наименование организации, предоставляющей сведения (краткое или полное).
- Код муниципального образования ОКТМО
Внимание!!!
Дата подписи, указанная на титульном листе влияет на автоматическое заполнение расчета по форме 6-НДФЛ, а именно на заполнение строки 170 раздела 2. Строка 170 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" заполняется по учетным данным программы, определенным по состоянию на дату подписи отчета. Например, заработная плата за март 2021 года была выплачена 10.04.2021. Чтобы сумма удержанного налога в апреле 2021 года не отразилась в строке 170 расчета за 1 квартал 2021 года, дата подписи отчета должна быть не ранее чем 10.04.2021.
Шаг 2. Заполняем раздел 1
В разделе 1 отражается информация по обязательствам работодателя перед бюджетом. Здесь нужно указать сумму удержанного НДФЛ и сроки уплаты налога.
Сначала указывается код бюджетной классификации для уплаты НДФЛ, затем сумма подоходного налога, обобщенная по всем сотрудникам, за последние 3 месяца отчетного периода.
При этом если ваши работники получили доходы по разным ставкам, заполните несколько разделов 2, указав ставку. Укажите код КБК, который соответствует той или иной ставке налога:
- 182 1 01 02010 01 1000 110 — для налога, удержанного по ставке 13%
- 182 1 01 02080 01 1000 110 — для НДФЛ, удержанного по ставке 15%
Алгоритм, как вычислить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ в стр. 020 таков:
1. В полях 021 указать даты, не позднее которых должны быть перечислены удержанные суммы налога. Это сроки, не позднее которых следует перечислить НДФЛ, т.е. не фактические даты перечисления НДФЛ, а планируемые.
Внимание!!!
В поле 021 могут попасть даты следующего квартала;
Если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, она отражается в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года следующим образом:
- в поле 021 – 01.04.2021;
- в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.
2. В поле 022 отразить обобщенную сумму удержанного налога, подлежащую перечислению в указанную в поле 021 дату.
3. В поле 020 просуммировать НДФЛ, удержанный за последние три месяца отчетного периода.
Значение из поля 020 должно соответствовать сумме всех заполненных полей 022
Внимание!!!
Для отчета за 1-й квартал 2021 года в раздел 1 включаются суммы удержанного налога в 2020 году, но крайний срок уплаты которого наступил в 1-м квартале 2021 года (например, сумма удержанного налога с зарплаты за декабрь, которая была выплачена 31.12.2020) (письмо ФНС России от 01.04.2021 № БС-4-11/4351@).
В новой 6-НДФЛ дается более детальная расшифровка по возврату:
- В новом поле 030 нужно показать возвращенный налог за последние 3 месяца
- В новых полях 031 и 032 придется показать дату возврата НДФЛ и
каждую сумму разбить по дням
В текущих версиях ПП 1С для 030 строки пока не реализовано ее автозаполнение. В будущем сюда будут попадать суммы налога, которые были возвращены в течение последних трех месяцев отчетного периода.
Шаг 3. Заполняем раздел 2
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражаются суммарные показатели начисленного дохода и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года по конкретной налоговой ставке.
Информация Раздела 2 новой редакции 6-НДФЛ похожа на данные, которые отражались в Разделе 1 прошлой версии отчета.
Если налоговый агент перечисляет НДФЛ по нескольким ставкам (13%, 15%, 30%, 35%), он формирует Раздел 2 по каждой ставке.
Изменения в разделе 2:
1. Появились поля для указания КБК (поле 010)
2. Нужно разбивать доходы на:
- дивиденды (111),
- зарплату по трудовым договорам (112)
- доходы по ГПХ (113)
3. В новом поле 120 нужно указать количество физлиц, получивших доход
4. Придется показать НДФЛ с дивидендов в отдельной строке 141
Показатели раздела 2 нового расчета 6-НДФЛ отражаются в строках:
- 100 — налоговая ставка;
- 105 — КБК;
- 110 — обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода с начала налогового периода;
- 111 — дивиденды;
- 112 — доходность по трудовым договорам;
ВНИМАНИЕ!!! В этой строке отражаются доходы с категориями "Оплата труда", "Оплата труда в натуральной форме" и "Прочие доходы от трудовой деятельности".
В частности, в строку 112 попадают доходы со следующими кодами:
2000 – вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей
2002 – премии за производственные результаты
2003 – премии, выплачиваемые за счет средств чистой прибыли
2012 – отпускные
2013 – компенсации за неиспользованный отпуск
2014 – выходное пособие при увольнении
2300 – пособие за первые 3 дня нетрудоспособности
2530 – оплата труда в натуральной форме
2760 – материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам
2762 – материальная помощь при рождении (усыновлении) ребенка
А также следующие выплаты работникам в период действия трудового договора:
2710 – материальная помощь
2720 – стоимость подарков
4800 – стоимость подарков
- 113 — вознаграждение по договорам ГПХ;
отражаются доходы с кодами 2001, 2010, а также доходы, полученные в дни, когда есть только договор ГПХ: 2760, 2720, 4800
- 120 — общее количество физических лиц, которым начислялся доход;
- 130 — вычеты;
- 140 — исчисленный НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода;
- 141 — налог с дивидендов;
- 150 — фиксированные авансовые платежи;
- 160 — удержанный НДФЛ с начала налогового периода.
- 170 — неудержанный налог;
- 180 — излишне удержанный НДФЛ;
- 190 — НДФЛ, возвращенный налоговым агентом налогоплательщикам по ст. 231 НК РФ.
Приложение №1 к годовому отчету 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ)
Приложение №1 подлежит заполнению при составлении 6-НДФЛ за календарный год и почти полностью копирует применяющуюся сейчас 2-НДФЛ.
В ПП 1С заполнение Приложения №1 пока не реализовано.
Надеемся, что данная информация поможет вам оперативно реагировать на важные изменения законодательства. В случае возникновения каких-либо вопросов по 1С вы всегда можете обратиться за поддержкой в компанию Контакт.